Quy định mới về khai bổ sung tờ khai thuế áp dụng từ ngày 01/07/2026

Trong bối cảnh hệ thống pháp luật thuế không ngừng được hoàn thiện, các quy định về quản lý thuế liên tục được cập nhật nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và đảm bảo sự công bằng, minh bạch. Một trong những thay đổi quan trọng mà mọi doanh nghiệp và cá nhân nộp thuế cần đặc biệt lưu tâm chính là những quy định mới về khai bổ sung tờ khai thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 7 năm 2026.

Nếu như trước đây, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế có thể thực hiện trong thời hạn 10 năm, thì với Luật Quản lý thuế sửa đổi có hiệu lực sắp tới, khung thời gian này sẽ được rút ngắn đáng kể. Điều này đặt ra yêu cầu cao hơn về sự chính xác, kịp thời trong công tác kế toán và kê khai thuế, đồng thời ảnh hưởng trực tiếp đến khả năng điều chỉnh các sai sót phát sinh trong quá khứ. Bài viết này sẽ đi sâu phân tích những điểm mới này, giúp bạn đọc, đặc biệt là những người mới bắt đầu trong lĩnh vực kế toán – thuế, hiểu rõ hơn về các quy định hiện hành và chuẩn bị tốt nhất cho những thay đổi sắp tới.

Cơ sở pháp lý của việc khai bổ sung tờ khai thuế hiện hành (trước 01/07/2026)

Để hiểu rõ hơn về những thay đổi sắp tới, trước tiên chúng ta cần nắm vững các quy định hiện hành về khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Theo Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, có hiệu lực từ ngày 01/7/2020, người nộp thuế được phép khai bổ sung hồ sơ khai thuế khi phát hiện sai sót.

Cụ thể, Điều 47 của Luật này quy định rằng người nộp thuế có thể khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót. Tuy nhiên, việc này phải được thực hiện trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế. Điều này có nghĩa là, nếu doanh nghiệp tự phát hiện sai sót và chủ động điều chỉnh trước khi có động thái từ cơ quan thuế, sẽ được xem xét và xử lý nhẹ nhàng hơn, thậm chí không bị xử phạt hành chính về thuế nếu tự giác nộp đủ số tiền thuế thiếu và tiền chậm nộp (nếu có) trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế.

Trong trường hợp cơ quan thuế đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế, người nộp thuế vẫn có quyền khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Tuy nhiên, trong tình huống này, người nộp thuế có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với các hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, không thu, theo quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật Quản lý thuế hiện hành. Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra, việc khai bổ sung vẫn được phép đối với các trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn. Đối với các trường hợp làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, việc này sẽ thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.

Điểm mới quan trọng về khai bổ sung tờ khai thuế từ ngày 01 tháng 7 năm 2026

Chính phủ Việt Nam đã ban hành Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026. Một trong những điểm thay đổi đáng chú ý nhất trong Luật mới này chính là việc rút ngắn thời hạn được phép khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

Theo Khoản 5 Điều 12 của Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15, người nộp thuế khi phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì chỉ được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 05 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót. Quy định này khác biệt rõ rệt so với thời hạn 10 năm được quy định tại Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 hiện hành. Mục đích của sự thay đổi này là nhằm thống nhất với thời hiệu xử lý vi phạm hành chính về thuế và phù hợp với thông lệ quốc tế, đồng thời thúc đẩy người nộp thuế chủ động hơn trong việc kê khai chính xác và kịp thời.

Ảnh hưởng thực tế từ 01/07/2026:

• Đối với các kỳ tính thuế từ năm 2021 trở về trước: Kể từ ngày 01/7/2026, các tờ khai thuế của những kỳ tính thuế có thời hạn nộp hồ sơ gốc trước ngày 01/7/2021 sẽ không còn đủ điều kiện để nộp bổ sung theo quy định mới, do đã vượt quá thời hạn 05 năm. Điều này đòi hỏi doanh nghiệp và cá nhân cần khẩn trương rà soát lại các hồ sơ thuế của các năm cũ để kịp thời điều chỉnh nếu phát hiện sai sót trước khi quy định mới có hiệu lực.
• Yêu cầu về quản lý nội bộ: Quy định mới đặt ra yêu cầu cao hơn về công tác kế toán và kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp. Việc chủ động phát hiện, tự giác bổ sung hồ sơ khai thuế và hoàn thành nghĩa vụ tài chính sẽ giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí phạt và tránh rủi ro pháp lý.

Các trường hợp được và không được khai bổ sung tờ khai thuế theo quy định mới

Mặc dù thời hạn khai bổ sung được rút ngắn, nhưng về nguyên tắc, người nộp thuế vẫn có thể khai bổ sung trong một số trường hợp nhất định. Điều quan trọng là phải hiểu rõ thời điểm và điều kiện cho phép việc này.

• Được khai bổ sung trước khi có quyết định thanh tra, kiểm tra: Người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế nếu phát hiện sai sót trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế. Trong trường hợp này, nếu việc khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn, người nộp thuế sẽ phải nộp bổ sung số tiền thuế và tiền chậm nộp (nếu có).
• Được khai bổ sung trong quá trình thanh tra, kiểm tra: Khi cơ quan thuế đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở, người nộp thuế vẫn được phép khai bổ sung. Tuy nhiên, các hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp có thể bị xử phạt vi phạm hành chính.
• Được khai bổ sung sau khi có kết luận thanh tra, kiểm tra (trường hợp tăng nghĩa vụ thuế): Sau khi cơ quan thuế đã ban hành kết luận hoặc quyết định xử lý về thuế, người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn.
• Trường hợp hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra: Người nộp thuế vẫn có thể khai bổ sung nếu sai sót liên quan đến nội dung không thuộc phạm vi hoặc thời kỳ thanh tra, kiểm tra đã được nêu trong quyết định thanh tra, kiểm tra thuế.

Tuy nhiên, cũng có những trường hợp người nộp thuế sẽ không được tự ý điều chỉnh hồ sơ khai thuế:

• Sau khi đã có kết luận thanh tra, kiểm tra đối với trường hợp giảm nghĩa vụ thuế: Nếu việc khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn sau khi đã có kết luận thanh tra, kiểm tra, người nộp thuế sẽ phải thực hiện theo quy trình giải quyết khiếu nại về thuế chứ không được tự động khai bổ sung.
• Khi hồ sơ đang liên quan đến vụ việc điều tra hình sự: Nếu hồ sơ đã bị xử phạt hành chính hoặc đang liên quan đến vụ việc điều tra hình sự, việc điều chỉnh chỉ được thực hiện theo yêu cầu hoặc hướng dẫn của cơ quan có thẩm quyền.
• Đối với các kỳ tính thuế vượt quá thời hạn 05 năm: Kể từ ngày 01/7/2026, những sai sót của các kỳ tính thuế mà thời hạn nộp hồ sơ gốc đã quá 05 năm sẽ không còn được phép khai bổ sung, như đã phân tích ở trên.

Hướng dẫn thực hiện khai bổ sung tờ khai thuế theo quy định mới

Để tuân thủ đúng quy định và tránh những rủi ro không đáng có, người nộp thuế cần thực hiện việc khai bổ sung một cách cẩn trọng và đúng quy trình. Dưới đây là hướng dẫn chung cho việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế:

• Xác định rõ kỳ tính thuế có sai sót: Người nộp thuế cần xác định chính xác kỳ tính thuế, loại thuế (GTGT, TNDN, TNCN,…) và nội dung sai sót cần điều chỉnh. Việc này rất quan trọng để đảm bảo tính hợp lệ của hồ sơ bổ sung.
• Lập hồ sơ khai bổ sung: Hồ sơ khai bổ sung thường bao gồm Tờ khai bổ sung (Mẫu 01/KHBS) và Bản giải trình khai bổ sung (Mẫu 01-1/KHBS) ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, cùng với các tài liệu có liên quan để chứng minh nội dung điều chỉnh.
• Nộp hồ sơ khai bổ sung: Hồ sơ khai bổ sung có thể được nộp trực tuyến qua Cổng Dịch vụ công của cơ quan thuế hoặc hệ thống thuế điện tử (ví dụ: phần mềm HTKK). Người nộp thuế cần lựa chọn đúng hình thức nộp (kê khai trực tuyến hoặc nộp tờ khai XML) và tra cứu mã giao dịch điện tử của tờ khai gốc để thực hiện đúng quy trình.

Lưu ý quan trọng:

• Nếu việc khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được hoàn, người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp (nếu có). Tiền chậm nộp sẽ được tính từ ngày kế tiếp ngày cuối cùng thời hạn nộp thuế của kỳ tính thuế có sai sót.
• Trong trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế, người nộp thuế chỉ cần nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu liên quan, không cần nộp Tờ khai bổ sung.
• Nếu chưa nộp hồ sơ quyết toán thuế năm, người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ của tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ quyết toán thuế năm. Trường hợp đã nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế năm (trừ tờ khai quyết toán thuế TNCN đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng).

Hậu quả khi không tuân thủ quy định và lời khuyên cho doanh nghiệp

Việc không tuân thủ hoặc chậm trễ trong việc khai bổ sung tờ khai thuế theo quy định có thể dẫn đến nhiều hậu quả pháp lý và tài chính nghiêm trọng cho doanh nghiệp. Các hình thức xử phạt bao gồm:

• Phạt vi phạm hành chính về thuế: Nếu cơ quan thuế phát hiện sai sót thông qua kiểm tra, thanh tra, người nộp thuế có thể bị phạt tiền từ 20% số thuế khai thiếu hoặc thậm chí bị phạt tiền từ 1 đến 3 lần số thuế trốn nếu hành vi đó cấu thành tội trốn thuế.
• Tiền chậm nộp thuế: Ngoài tiền phạt, doanh nghiệp còn phải chịu tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế chậm nộp theo tỷ lệ quy định của pháp luật. Tiền chậm nộp có thể là một gánh nặng đáng kể nếu sai sót được phát hiện muộn.
• Rủi ro về uy tín và pháp lý: Việc vi phạm pháp luật thuế có thể ảnh hưởng đến uy tín của doanh nghiệp, đặc biệt là trong các giao dịch với đối tác, ngân hàng, hoặc khi tham gia đấu thầu. Nghiêm trọng hơn, có thể dẫn đến các vụ kiện tụng, tranh chấp pháp lý.

Trước những thay đổi quan trọng từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, các doanh nghiệp và cá nhân cần chủ động hơn trong công tác quản lý thuế của mình. Dưới đây là một số lời khuyên thiết thực:

• Rà soát hồ sơ thuế cũ: Hãy ngay lập tức rà soát toàn bộ hồ sơ khai thuế của các kỳ tính thuế từ năm 2021 trở về trước để phát hiện và điều chỉnh kịp thời các sai sót trước khi thời hạn 05 năm có hiệu lực từ 01/7/2026. Đây là cơ hội cuối cùng để khắc phục mà không bị ảnh hưởng bởi quy định mới về thời gian.
• Nâng cao năng lực kế toán: Đảm bảo đội ngũ kế toán có kiến thức chuyên sâu, thường xuyên cập nhật các quy định pháp luật thuế mới. Đầu tư vào các phần mềm kế toán, phần mềm kê khai thuế hiện đại để giảm thiểu sai sót do yếu tố con người.
• Thiết lập quy trình kiểm soát nội bộ chặt chẽ: Xây dựng và thực hiện quy trình kiểm tra, đối chiếu số liệu định kỳ để sớm phát hiện và khắc phục các lỗi kê khai.
• Tư vấn từ chuyên gia: Nếu có bất kỳ thắc mắc hay lo ngại nào về các quy định mới, đừng ngần ngại tìm kiếm sự tư vấn từ các chuyên gia kế toán, thuế uy tín để nhận được hỗ trợ kịp thời và chính xác.

Tư vấn kế toán thuế miễn phí — gọi ngay để được giải đáp mọi thắc mắc về thuế và kế toán doanh nghiệp.

❓ Câu Hỏi Thường Gặp