Miễn thuế TNDN 3 năm cho công ty FDI mới thành lập cập nhật quy định

Với những cơ hội và tiềm năng phát triển tại Việt Nam, ngày càng có nhiều nhà đầu tư nước ngoài lựa chọn thành lập doanh nghiệp (FDI) tại đây. Để thu hút và hỗ trợ các doanh nghiệp này, Chính phủ Việt Nam luôn có những chính sách ưu đãi thuế hấp dẫn. Trong đó, chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 3 năm cho công ty FDI mới thành lập là một trong những điểm sáng được nhiều nhà đầu tư quan tâm.

Tuy nhiên, các quy định pháp luật về thuế liên tục có sự cập nhật và thay đổi để phù hợp với tình hình kinh tế. Điều này đòi hỏi các doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp FDI, cần nắm rõ những quy định mới nhất để đảm bảo tuân thủ và tối ưu hóa lợi ích. Trong bài viết này, chúng ta sẽ cùng tìm hiểu sâu về chính sách miễn thuế TNDN 3 năm cho công ty FDI mới thành lập dựa trên các văn bản pháp luật hiện hành và mới nhất, đặc biệt là Công văn 3897/CT-CS của Cục Thuế.

Chính sách miễn thuế TNDN 3 năm cho công ty FDI: Hướng dẫn mới từ Công văn 3897/CT-CS

Gần đây, chính sách miễn thuế TNDN 3 năm cho doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) đã nhận được sự quan tâm lớn. Để làm rõ hơn về việc áp dụng chính sách này đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI), Cục Thuế đã ban hành Công văn 3897/CT-CS ngày 11/6/2026. Đây là một văn bản quan trọng, cung cấp hướng dẫn thống nhất cho các cơ quan thuế địa phương.

Theo Công văn 3897/CT-CS, Cục Thuế đã nhận được phản ánh về vướng mắc trong việc áp dụng chính sách miễn thuế TNDN cho DNNVV theo Nghị quyết 198/2025/QH15 của Quốc hội và Nghị định 20/2026/NĐ-CP của Chính phủ. Để đảm bảo sự thống nhất và đúng quy định pháp luật, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh đã được yêu cầu rà soát, dừng thực hiện nội dung hướng dẫn tại Công văn 2169/TPHCM-QLDN3 ngày 09/3/2026 nếu chưa phù hợp với quy định hiện hành. Thay vào đó, việc hướng dẫn người nộp thuế cần thực hiện thống nhất theo nội dung của Công văn 3896/CT-CS ngày 11/6/2026 của Cục Thuế. Điều này khẳng định rằng, các công ty FDI mới thành lập hoàn toàn có thể được hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN 3 năm nếu đáp ứng đầy đủ các tiêu chí của doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quy định.

Điều kiện để công ty FDI được hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN 3 năm

Để công ty FDI mới thành lập được hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN trong 3 năm, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện về doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quy định của pháp luật. Cụ thể, Nghị quyết 198/2025/QH15 và Nghị định 20/2026/NĐ-CP là căn cứ pháp lý chính quy định về đối tượng và điều kiện được hưởng ưu đãi này. Theo đó, doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu sẽ được miễn 100% thuế TNDN trong 03 năm liên tiếp kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.

Ngoài ra, cần lưu ý một số trường hợp không áp dụng ưu đãi này, ví dụ như doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, hoặc trường hợp người đại diện theo pháp luật đã từng tham gia hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp khác chưa giải thể đủ 12 tháng. Việc xác định tiêu chí DNNVV sẽ được thực hiện theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa và các văn bản hướng dẫn chi tiết. Vì vậy, các nhà đầu tư FDI cần tìm hiểu kỹ các quy định này để đảm bảo doanh nghiệp của mình đủ điều kiện hưởng ưu đãi.

Thời điểm bắt đầu tính miễn, giảm thuế TNDN và các quy định đặc biệt

Việc xác định đúng thời điểm bắt đầu tính thời gian miễn, giảm thuế TNDN là vô cùng quan trọng để doanh nghiệp có thể hưởng trọn vẹn ưu đãi. Theo Khoản 4 Điều 20 Nghị định 320/2025/NĐ-CP (có hiệu lực từ 15/12/2025), thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư. Điều này có nghĩa là, kể cả khi doanh nghiệp đã bắt đầu hoạt động nhưng chưa phát sinh lợi nhuận chịu thuế, thời gian ưu đãi vẫn chưa bắt đầu tính.

Một điểm đặc biệt cần lưu ý là trong trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong 03 năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án, thì thời gian miễn thuế, giảm thuế sẽ được tính từ năm thứ 04. Bên cạnh đó, Nghị định 320/2025/NĐ-CP cũng quy định cụ thể về trường hợp doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao, Giấy chứng nhận doanh nghiệp công nghệ cao, hoặc các giấy xác nhận ưu đãi tương tự. Trong những trường hợp này, thời gian miễn, giảm thuế sẽ được tính kể từ năm được cấp Giấy chứng nhận, hoặc từ năm đầu tiên có thu nhập nếu tại năm cấp Giấy chứng nhận chưa có thu nhập. Nếu trong 03 năm đầu kể từ năm cấp Giấy chứng nhận mà doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế, thời gian miễn, giảm thuế sẽ tính từ năm thứ 04 kể từ năm cấp Giấy chứng nhận ưu đãi.

Quy định về thu nhập chịu thuế và bù trừ lỗ trong hoạt động của doanh nghiệp FDI

Để tính toán chính xác số thuế TNDN phải nộp, doanh nghiệp cần hiểu rõ các quy định về thu nhập chịu thuế và cách bù trừ lỗ trong kỳ tính thuế. Theo Điều 6 Nghị định 320/2025/NĐ-CP (có hiệu lực từ 15/12/2025), nếu doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong cùng một kỳ tính thuế, thu nhập chịu thuế từ các hoạt động này sẽ là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động. Quy định này giúp doanh nghiệp có cái nhìn tổng thể về nghĩa vụ thuế của mình.

Trong trường hợp doanh nghiệp bị lỗ từ một hoặc một số hoạt động sản xuất, kinh doanh, doanh nghiệp được quyền bù trừ số lỗ này vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có lợi nhuận. Tuy nhiên, có một số trường hợp ngoại lệ. Chẳng hạn, nếu doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư bị lỗ, thì khoản lỗ này sẽ không được bù trừ với thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế có lợi nhuận. Tương tự, thu nhập chịu thuế từ các hoạt động chuyển nhượng dự án thăm dò, khai thác khoáng sản phải được xác định và kê khai riêng, không được bù trừ lỗ, lãi với các hoạt động sản xuất, kinh doanh khác trong kỳ tính thuế. Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý những quy định này để tránh sai sót trong quá trình kê khai và quyết toán thuế.

Hưng Phúc cung cấp dịch vụ kế toán doanh nghiệp trọn gói — từ kê khai thuế, làm sổ sách đến báo cáo tài chính.

❓ Câu Hỏi Thường Gặp